STUDIO
DUCOLI
DOTTORI COMMERCIALISTI
Via Aldo Moro n.5 - 25043 Breno
(Bs) - Telefono 0364/21265-320487 - Fax 0364/320487
Internet Email: infostudio@studioducoli.it
Sito
Internet: http://www.studioducoli.it
se vuoi tornare a Newsfisca clicca qui
se vuoi tornare alla Pagina
iniziale clicca qui
A tutti i Clienti
Loro Sedi
Breno, 16/01/2006
Legge Finanziaria 2006 (L.
23.12.2005 n. 266) – Prima analisi
INDICE
1 Premessa 1
2 Le novità in materia di immobili 1
3 Le novità in materia di reddito d’impresa 2
4 Le novità in materia di IRPEF 2
5 Le novità in materia di IVA 3
6 Le novità in materia di agevolazioni 3
7 Le novità in materia di previdenza 3
8 Le altre principali novità 4
La L. 23.12.2005 n. 266 costituisce la legge Finanziaria per il 2006,
entrata in vigore l’1.1.2006.
La presente circolare intende passare in rassegna le principali novità contenute
in tale provvedimento, riservando l’approfondimento dei temi di maggiore
interesse a successive circolari, servizio per la clientela.
2 le
Novità in materia di immobili
Relativamente
alla tassazione degli immobili, si segnalano, tra le altre, le seguenti novità:
la proroga
al 31.12.2006 della detrazione dall’IRPEF lorda delle spese sostenute per
l’effettuazione di taluni interventi di recupero edilizio, con innalzamento dell’ammontare
detraibile di tali spese dal 36% al 41%;
la proroga
al 31.12.2006 della detrazione dall’IRPEF lorda delle spese sostenute per
l’acquisto di unità immobiliari site in fabbricati interamente recuperati da
imprese di costruzione o ristrutturazione oppure da cooperative edilizie, con
innalzamento dell’ammontare detraibile di tali spese dal 36% al 41%;
la proroga
al 31.12.2006 della detrazione dall’IRPEF lorda delle spese sostenute per
l’effettuazione di interventi di tutela, manutenzione e salvaguardia di aree
boschive contro i rischi di dissesto idrogeologico, con innalzamento
dell’ammontare detraibile di tali spese dal 36% al 41%;
la mancata
proroga del regime di applicazione dell’IVA con aliquota ridotta (10% anziché
20%) alle prestazioni rese nell’ambito di interventi di manutenzione ordinaria
e straordinaria effettuati su fabbricati a prevalente destinazione abitativa
privata;
la facoltà
di derogare al regime ordinario di
assoggettamento ad imposizione diretta delle plusvalenze immobiliari realizzate
tramite la cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria (secondo gli strumenti urbanistici vigenti al momento della
cessione) ovvero di altri beni immobili acquistati o costruiti da non più di
cinque anni, richiedendo al notaio
l’applicazione di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF pari al 12,5%;
la facoltà
di richiedere al notaio, limitatamente alle cessioni fra persone fisiche che
non agiscano nell’esercizio di attività commerciali, artistiche o
professionali, aventi ad oggetto immobili ad uso abitativo e relative
pertinenze, che le imposte di registro, ipotecaria e catastale vengano
applicate, anziché sul corrispettivo indicato in atto, sul valore catastale.
3 le novità in materia di reddito d’impresa
In materia di reddito d’impresa, la legge Finanziaria per il 2006 ha
previsto:
la
riapertura della rivalutazione dei beni d’impresa e delle aree fabbricabili,
risultanti dal bilancio relativo all’esercizio in corso alla data del
31.12.2004, tramite il versamento di un’imposta sostitutiva (12% per i beni
ammortizzabili, 6% per i beni non ammortizzabili e 19% per le aree
fabbricabili) delle imposte dirette e dell’IRAP;
la modifica del periodo minimo di ammortamento dell’avviamento,
che viene portato a 18 anni (precedentemente già aumentato da 10 a 20 anni dal
DL 203/2005 convertito nella L. 248/2005);
l’ulteriore
modifica dei nuovi criteri di ammortamento dei beni materiali strumentali utilizzati esclusivamente per lo
svolgimento delle attività di distribuzione e di trasporto di gas naturale
e di energia elettrica (introdotti dal DL 203/2005 convertito nella L.
248/2005) e contestuale estensione “a regime” della disciplina in esame.
4 le
novità in materia di IRPEF
Relativamente
all’IRPEF, la legge Finanziaria per il 2006 ha previsto, tra l’altro:
limitatamente
al periodo d’imposta 2005, la detrazione dall’IRPEF lorda (nella misura del
19%) delle spese documentate sostenute dai genitori per il pagamento di rette
relative alla frequenza di asili nido da parte dei figli, per un importo
dell’onere complessivamente non superiore a 632,00 euro annui per ogni figlio
ospitato negli stessi;
l’ulteriore
proroga, per l’anno 2006, del limite di 3.615,20 euro di non concorrenza alla formazione
del reddito di lavoro dipendente dei contributi di assistenza sanitaria
integrativa;
l’ulteriore
proroga, per l’anno 2006, della parziale tassazione dei redditi di lavoro
dipendente dei “transfrontalieri”; pertanto, anche per quest’anno, i redditi di lavoro dipendente prestato all’estero
in zone di frontiera e in altri Paesi limitrofi, nel caso in cui la prestazione
venga fornita in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto da
soggetti residenti in Italia, concorrono a formare il reddito complessivo ai
fini IRPEF per l’importo eccedente 8.000,00 euro;
la proroga
al 2006 della “clausola di salvaguardia” ai fini IRPEF: in pratica, ai fini della determinazione dell’IRPEF dovuta sul
reddito complessivo per tale anno, i contribuenti possono applicare, se più
favorevoli, le disposizioni del TUIR in vigore al 31.12.2002, ovvero al
31.12.2004.
In materia
di IVA, si segnalano le seguenti principali novità:
la proroga
al 31.12.2006 dell’indetrabilità dell’IVA relativa all’acquisto o al leasing di
veicoli: la percentuale di indetraibilità si riduce dal 90% all’85%;
l’inapplicabilità
della disciplina delle c.d. “carte carburante” agli autotrasportatori di cose
per conto terzi: in pratica, tali
soggetti, se acquistano carburanti per autotrazione presso gli impianti
stradali e intendono esercitare il diritto di detrazione dell’IVA, nonché
documentare la spesa ai fini delle imposte dirette, hanno la facoltà di
richiedere ai distributori il rilascio della fattura;
l’estensione
ad ulteriori imprese (da individuare con successivo provvedimento del direttore
dell’Agenzia delle Entrate), oltre a quelle operanti nella grande
distribuzione, dell’esclusione (a determinate condizioni) dall’obbligo di
certificare mediante scontrino fiscale i corrispettivi riscossi dai clienti.
6 le
Novità in materia di agevolazioni
Con
riferimento alle agevolazioni, le principali modifiche apportate dalla legge
Finanziaria per il 2006 sono le seguenti:
ai fini del riconoscimento del credito
d’imposta per nuove assunzioni (artt. 7 della L. 388/2000 e 63 della L.
289/2002), ove il datore di lavoro presenti l’istanza di accesso
all’agevolazione prima di aver disposto le relative assunzioni, le stesse vanno
effettuate entro 30 giorni dalla comunicazione dell’accoglimento dell’istanza
da parte dell’Agenzia delle Entrate: in tal caso, l’istanza è completata, a
pena di decadenza, con la comunicazione dell’identificativo del lavoratore,
entro i successivi 30 giorni;
il c.d. “premio di concentrazione” (ex art.
9 del DL 35/2005 convertito nella L. 80/2005) viene esteso anche agli
imprenditori agricoli;
viene
concesso un assegno pari a 1.000,00 euro per ogni figlio nato ovvero adottato
nell’anno 2005, ai soli nuclei familiari con un
reddito complessivo lordo, riferito all’anno precedente, non superiore a 50.000,00 euro;
viene concesso un assegno pari a 1.000,00 euro per ogni figlio nato
nell’anno 2006, secondo o ulteriore per ordine di nascita, ovvero adottato,
anche in tale ipotesi ai soli nuclei familiari con
un reddito complessivo lordo, riferito all’anno precedente, non superiore a 50.000,00 euro.
7 le
novità in materia di previdenza
Tra le
novità previdenziali contenute nella legge Finanziaria per il 2006, si
segnalano:
l’esonero
dei datori di lavoro dal versamento, fino all’1%, dei contributi sociali alla
Gestione prestazioni temporanee dei lavoratori dipendenti (es.
assegni per il nucleo familiare, maternità e disoccupazione): si tratta della riduzione dell’incidenza
degli “oneri impropri” sul costo del lavoro (c.d. “cuneo fiscale”);
l’obbligo
di presentazione, da parte delle imprese, del documento unico di regolarità
contributiva (DURC) al fine di accedere ai benefici ed alle sovvenzioni
comunitarie per la realizzazione di investimenti;
l’introduzione
di alcune misure compensative per le imprese che conferiscono il trattamento di
fine rapporto (TFR) a forme pensionistiche complementari; tali misure si
applicano però a partire dal 2008, analogamente alla nuova disciplina della
previdenza complementare.
Ulteriori
novità contenute nella legge Finanziaria per il 2006, delle quali merita dare
conto, sono le seguenti:
la
deducibilità, in capo ai soggetti IRES, dei fondi trasferiti per il
finanziamento della ricerca, a titolo di contributo o liberalità, a favore di
determinati soggetti (es. università, fondazioni universitarie, istituzioni
universitarie pubbliche, enti di ricerca pubblici, ecc.);
la facoltà
di destinare il 5 per mille dell’IRPEF dovuta in dichiarazione per il 2005 al
finanziamento della ricerca o ad altre finalità sociali;
la
previsione di alcune agevolazioni di carattere fiscale, amministrativo a
finanziario a favore dei distretti produttivi;
la
proroga, per il periodo d’imposta in corso all’1.1.2005, dell’aliquota IRAP
dell’1,9% per il settore agricolo e le cooperative della piccola pesca;
l’istituzione
di un’addizionale (pari al 25%) alle imposte sul reddito dovuta dai soggetti
titolari di reddito di impresa, dagli esercenti arti e professioni, dalle
società di persone commerciali e dai soggetti a queste assimilati;
l’addizionale è applicabile alla quota del
reddito complessivo netto proporzionalmente corrispondente all’ammontare dei
ricavi o dei compensi derivanti dalla produzione, distribuzione, vendita e
rappresentazione di materiale pornografico e di incitamento alla violenza,
rispetto all’ammontare totale dei ricavi o compensi (c.d. “porno tax”).
Siamo ovviamente a completa disposizione per ogni
necessità o chiarimento.
Cordiali saluti.
Breno, 16/01/2006.
Studio
Ducoli